300 Planning van een controle van financiële overzichten
300 Planning van een controle van financiële overzichten
Kernpunten
De in de standaard genoemde doelstellingen zijn de facto de doelstellingen die behoren bij elke vorm van planning. De belangrijkste doelstelling is te komen tot een effectieve controle (COS 300.4);
Planning is een zaak van de opdrachtaccountant en de andere kernleden van het opdrachtteam. Dezen houden een bespreking over de planning met de overige leden van het controleteam;
Relatie met COS 220 (opdrachtcontinuering, naleving ethische voorschriften, evaluatie naleving ViO) en COS 210 (overeenstemming over de voorwaarden van de controleopdracht);
Wat verwacht de Standaard van de accountant?
De accountant dient een algehele controleaanpak vast te stellen als basis van het controleprogramma (COS 300.7 e.v.)In die controleaanpak aandacht voor:
Reikwijdte en de kenmerken van de opdracht die die reikwijdte bepalen. Daarbij denken aan specifieke deelgebieden van de controle, specifiek in die zin dat ze complex zijn, specifieke deskundigheid eisen (A8). Andere kenmerken zijn de tijd die nodig is voor het beoordelen van het werk van andere accountants (COS 600), het kiezen van controlemomenten (rekening houdend met due dates etc). Ook de inrichting van de aansturing en het toezicht op de controle en de vaststelling van belangrijke tijdstippen als (tussentijdse besprekingen, beoordelingen van teamleden en de OKB);
Het controleprogramma beschrijft (COS 300.9 en A12, 13 en 14) :
Aard, timing en omvang van de op grond van COS 315 (risicoidentificatie en -inschatting) uit te voeren werkzaamheden (inzicht verkrijgen in de entiteit en haar omgeving);
Aard, timing en omvang van de controlewerkzaamheden op het niveau van beweringen (voortbordurend op COS 315-werkzaamheden;
Alle andere werkzaamheden om te komen tot een controle die voldoet aan de Standaarden. Het gaat hier om werkzaamheden die bij het nadenken over COS 300 en COS 315 noodzakelijk blijken (A12,13 en 14). Een controleprogramma is niet statisch maar kan ook lopende de controle moeten worden aangepast (A15).
Controleaanpak en controleprogramma moeten in het dossier worden opgenomen evenals noodzakelijk geachte wijzigingen in het controleprogramma lopende de controle;
A17 plaatst kanttekeningen bij het volledig uitvoeren van de controle door één persoon, i.c. de opdrachtpartner;
A22 behandelt het collegiaal overleg met de vorige accountant ingeval van een initiële controleopdracht. Het is niet verplicht maar kan heel nuttig zijn, ook waar het gaat om de naleving van ethische richtlijnen.
